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稅務知識:員工出差機票火車票等納入進項稅抵扣
發布時間:2019-04-28 13:30:16  來源:本站原創  瀏覽次數:

按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》的規定(201941日起開始執行),公司員工購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里有兩個重點:

?可以作為進項稅額抵扣的憑證有:增值稅專用發票、增值稅電子普通發票,注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。

?取得增值稅電子普通發票的,進項稅額為發票上注明的稅額。取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,進項稅額計算方法不同(見案例解析) 。

特別需要注意的事項之一:提供國際旅客運輸服務,適用增值稅零稅率或免稅政策,相應地,購買國際旅客運輸服務不能抵扣進項稅額。

特別需要注意的事項之二:公司員工出差必須索取和保留相關的正規有效票據,以作報銷和公司抵扣銷項稅額之用。

 

 案例解析:

不考慮其他情況,都是國內旅客運輸服務

【例】(1)20194月取得客運增值稅專用發票,發票上注明不含稅金額1000元,增值稅稅額90元,抵扣進項稅額為90元;

(2)20194月取得旅客運輸增值稅電子普通發票,發票上注明不含稅金額2000元,增值稅稅額180元,抵扣進項稅額為180元;

(3)20194月取得旅客運輸增值稅電子普通發票(公交卡充值發票),發票上注明不含稅金額2000元,稅率欄“不征稅”,增值稅稅額0元,抵扣進項稅額0元;

(4)20194月取得航空客票行程單,行程單上注明票價5000元,燃油附加費0元,機場建設費20元,合計金額5200元,抵扣進項稅額5000÷(1+9%)×9%=412.84元;【注意:機場建設費不可以計算抵扣進項稅】;

(5)20194月取得高鐵票,票上注明金額3000元,抵扣進項稅額3000÷(1+9%)×9%=247.71元;

(6)20194月取得客運大巴的發票,發票上注明金額2000元,其中有800元的客運大巴的發票沒有旅客身份信息,抵扣進項稅額(2000-800)÷(1+3%)×3%=34.95元;


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